Книга Обеспечение комплексной безопасности предпринимательской деятельности онлайн - страница 10

4.5. Признаки мошенничества со стороны сотрудников предприятия, фирмы, банка

Мошенничество бывает довольно трудно обнаружить, поскольку мошенники не выставляют свои действия напоказ. Кроме того, обнаруженные признаки мошенничества не являются доказательствами преступления, а лишь его симптомами. Поэтому приходится много работать, чтобы убедиться, что эти симптомы действительно свидетельствуют о совершенном преступлении.

Признаки мошенничества со стороны персонала предприятия можно подразделить на следующие группы:

1. Нестандартные (искаженные) данные в бухгалтерских документах.

2. Отклонения от средних (нормальных) значений величин или показателей.

3. Выходящий за обычные рамки образ жизни сотрудника со стандартным для него доходом.

4. Необычное поведение сотрудника.

5. Поступление сигналов и жалоб.

Нестандартные данные в бухгалтерских отчетах

Так, например, при смене одного генерального директора другим, с приходом вместе с ним главного бухгалтера, в акционерном обществе резко возросли (в десятки раз) расходы на юридические услуги. При проверке данных обстоятельств выяснилось, что генеральный директор в сговоре с главбухом заключили «липовый» договор с частной юридической фирмой на абонентское обслуживание АОЗТ. По договору частной юридической фирме перечислялись крупные взносы, которые частично (до 80 % наличными) возмещались генеральному директору и главбуху.

В другом случае подобный «договор» был заключен предприятием с частной клиникой, в которой лечились сотрудники предприятия. После заключения этого договора число «больных» сотрудников резко возросло. Может, это и не особенно бы удивило ревизию, но оказалось, что в клинике был сделан аборт Анищенко Н. А., который оказался мужчиной. Так была вскрыта афера по перечислению денег за услуги, которые не оказывались.

Отклонения от средних показателей

Это так называемые «аналитические аномалии», то есть нестандартные отклонения в ценах, объемах, структуре ассортимента и т. п. Так, один из сотрудников компании заключил договор на складские услуги со значительным превышением цен. Разницу в реальной и завышенной цене преступники делили между собой.

В другом случае при смене заведующего складом пошла на убыль сдаваемая в аренду складская площадь, хотя количество клиентуры не изменилось. В договорах снижалась арендуемая площадь, а за реально предоставленную в больших размерах мошенник получал с клиентов наличными.

Выходящий за рамки образ жизни

Когда человек бездумно тратит большие деньги, это всегда вызывает подозрение. Ведь богат не тот, кто много зарабатывает, а тот, кто мало тратит. В США за расходами граждан зорко следит налоговая полиция, и если расходы человека превышают его доходы, значит, он ворует или скрывает свои доходы от налоговых органов. На этом провалились десятки агентов иностранных разведок, получавших деньги от своих хозяев. Вот почему бывает важно устанавливать совокупный доход семьи при найме нового сотрудника на работу, а затем отслеживать его расходы.

Необычное поведение

К необычному поведению относят ряд признаков, свидетельствующих о том, что человек скрывает что-то от окружения.

• Стремление уклониться от разговоров о прошлой работе и жизни.

• Сокрытие своих родственных, дружеских и деловых связей. Человек никогда не рассказывает о своих родственниках и знакомых, боясь, что к ним могут обратиться за информацией о его прошлой жизни.

• Замолкание при телефонных разговорах, когда кто-то входит в кабинет и может подслушать разговор, и т. д.

Сигналы и жалобы

• На человека могут пожаловаться, что он не отдает взятых долгов.

• Сигнал о том, что сотрудник фирмы занял деньги у большинства своих сослуживцев.

• Сигналы о разгульной жизни и больших тратах на женщин, проигрыши и т. п.

4.6. Признаки мошенничества со стороны руководителей предприятий, фирм, банков

Признаки мошенничества со стороны руководителей предприятий, фирм и банков можно подразделить на следующие:

1. Аномалии в деятельности фирмы (банка).

2. Личные негативные качества директоров фирм.

3. Аномалии в организационной структуре фирмы.

4. Особые отношения со сторонними партнерами.

Аномалии в деятельности фирмы (банка)

Это прежде всего настораживающие моменты в финансовой отчетности:

• необъяснимые изменения в балансовой отчетности;

• работа на грани кризиса – нулевые балансы;

• уменьшение прибыли в отчете доходов фирмы;

• необычно крупные сделки перед ликвидацией фирмы;

• сокрытие невозврата больших кредитов, выданных банком: например, после аферы ТД «Эрлан»;

• уменьшение отчетной прибыли за счет распродажи за наличный расчет;

• недостаточность оборотного капитала (как своего, так и инвестированного);

• высокая задолженность ряду банков, когда берется кредит в одном банке, чтобы погасить его в другом, а прибыли от оборота нет;

• большой удельный вес накладных расходов – строительство дач, особняков, покупка дорогих машин под видом накладных расходов;

• невозврат выданных кредитов, товаров и т. п.;

• более быстрый рост расходов по сравнению с доходами;

• наличие больших арбитражных дел;

• получение скрытой прибыли при продажах за наличный расчет.

Личные негативные качества руководителей фирм, банков

Симптомами возможного мошенничества со стороны руководителей банков, фирм и предприятий могут служить следующие личные качества или намерения руководителей:

• большие финансовые запросы или личные долги;

• пристрастие к рискованным сделкам, погоня за большой прибылью;

• большие задолженности в прошлом и невозврат долгов и кредитов;

• уголовное прошлое и связи с мафией;

• стремление уехать за рубеж с предварительным приобретением там недвижимости и откладыванием значительных сумм в зарубежном банке;

• полное владение руководителем данным предприятием, фирмой.

Естественно, что подобные личные качества и намерения директора предприятий и фирм тщательно скрываются.

Аномалии в организационной структуре фирмы

Симптомы мошенничества, связанные с организационной структурой фирмы, включают в себя необъяснимые нормальной логикой организационные особенности.

1. Излишне усложняется структура для перекачки денег из одного представительства в другое. Так, фирма создает филиалы и отделения, облагаемые меньшими налогами, и для их инвестиции перекачивает деньги из головного предприятия. В то же время дочерние предприятия на эти деньги строят виллы, дачи, покупают квартиры для руководства головного предприятия.

2. Работа в отраслях, связанных с высоким риском, и проведение высокорискованных операций. Обман мошенников. Так, ряд фирм вкладывал деньги в операции «МММ», зная сущность этого вида мошенничества и вовремя уходя из дела.

3. Постоянные изменения кадрового руководящего состава фирмы для распределения доходов среди узкого круга лиц.

4. Крупные невыгодные сделки с родственным партнером с последующим разделением прибыли между договаривающимися сторонами.

Особые отношения со сторонними партнерами

Иногда для проведения крупной мошеннической аферы необходимо прибегать к особым отношениям с некоторыми партнерами (по делу и мошенничеству):

• пользование услугами нескольких банков для перевода денег из одного банка в другой, чтобы скрыть наличие денег при арбитражных разбирательствах и аресте счетов;

• ссылки на действия правоохранительных органов, ЦБ или правительства, якобы не позволяющие рассчитаться с вкладчиками;

• продажа или слияние фирмы, продажа части фирмы;

• договоренности фирмы или финансовой компании со страховым обществом для обмана вкладчиков.

Так, «Чара-банк», заявив о своей невозможности выполнить обязательства перед вкладчиками, объявил, что это сделает страховая компания «Эра», которая, в свою очередь, предложила выкупить у вкладчиков «Чара-банка» его обязательства за 25 % их стоимости.

Таким образом, вкладчики теряли 75 % от вложенных средств и возможность в судебном порядке получить свои деньги от «Чара-банка», так как взамен 25-ти получаемых процентов отдавали расписки банка. Кроме того, «Чара-банк», не имея лицензии на банковскую деятельность, брал у населения валюту под расписку в переводе на рубли. Это позволило банку сыграть на инфляции рубля, а при запрете валютных операций для расчетов внутри России вкладчики лишились возможности предъявлять судебные иски для возврата кредитов в валюте, так как сами бы подлежали наказанию за незаконные валютные операции.